El cálculo de los gastos de flete en una factura de GST puede variar dependiendo de varios factores. La GST on freight se refiere al impuesto que una Agencia de Transporte de Mercancías (GTA) tiene la obligación de pagar por un servicio de flete específico a una tasa determinada. Hay dos opciones aplicables en cuanto a la tasa de GST en el flete. Este impuesto puede ser pagado por la GTA a una tasa del 5% sin crédito fiscal o puede ser pagado a una tasa del 12% con la adición del mismo.
¿Quién puede pagar GST en el flete?
Una persona que es el destinatario del servicio de flete, es decir, quien asume el costo del flete, tendrá que pagar GST en el flete. En otras palabras, si el consignador o remitente realiza el pago de los cargos de flete a la GTA, esta última será considerada como el destinatario del servicio.
Por lo tanto, habrá una obligación por parte de la GTA de pagar GST por los servicios utilizados. Por el contrario, si los cargos de flete deben ser pagados por el consignatario, también será responsabilidad de la misma entidad el pago del impuesto sobre el flete.
Por lo tanto, el impuesto sobre el flete puede ser pagado tanto por la GTA como por el destinatario del servicio. Sin embargo, dependerá de la posición de un destinatario incluido en estas siguientes categorías de personas especificadas.
Categorías de personas especificadas
- Fábrica registrada bajo la Ley de Fábricas de 1948
- Persona registrada bajo GST
- Corporación establecida bajo la ley pertinente
- Sociedad cooperativa registrada bajo la ley pertinente
- Empresa de asociación y personas
- Sociedad registrada bajo la Ley de Registro de Sociedades de 1860
- Persona casualmente sujeta a impuestos
Debe tenerse en cuenta al respecto que incluso cuando el volumen de negocios puede ser inferior al umbral, estas categorías de personas mencionadas anteriormente deberán registrarse obligatoriamente bajo GST. Estas entidades deben pagar GST sobre los cargos de flete sobre la base de la inversión del impuesto. Automáticamente, esto les permitirá tener derecho a un crédito fiscal bajo GST.
En el caso de que una GTA registrada brinde servicios de flete a una entidad que no esté incluida en ninguna de estas categorías mencionadas anteriormente, entonces es la GTA la que tiene la obligación de pagar impuestos sobre la base de la inversión del impuesto.
Dependerá de un servicio de flete específico. Ejemplos de estas entidades son:
- Personas no registradas como entidad
- Familia hindú no dividida no registrada
- Propietario único no registrado
¿Debería una GTA estar registrada bajo GST?
Si una GTA está obligada a registrarse bajo GST o no, depende completamente de la entidad a la que se le brinda su servicio. Esto significa que si una GTA solo brinda servicios de transporte a entidades específicas (que deben pagar impuestos sobre la base de la inversión del impuesto), no necesitará registrarse bajo GST.
La GTA está exenta en este caso porque todo su servicio será en suministros de inversión del impuesto. Por lo tanto, no tendrán ninguna responsabilidad fiscal.
Sin embargo, con respecto a una GTA que no se dedica a brindar servicios de transporte a entidades que tienen la obligación de pagar impuestos sobre la base de la inversión del impuesto, esta última debe registrarse obligatoriamente bajo GST. Esto debe hacerse cuando el volumen de negocios en conjunto supere el límite umbral de Rs.20 lakh.
Esto incluye a las GTAs que brindan servicios a Familias Hindúes No Divididas, propietarios únicos, etc.
Tasa de GST sobre los cargos de flete
Los cargos de flete esencialmente significan un cargo que se paga por el transporte o transporte de mercancías. Estos cargos de GST sobre los cargos de transporte pueden realizarse por tierra, aire o mar. La tasa de GST sobre los cargos de flete, como se indicó anteriormente, es del 5% (sin crédito fiscal) y del 12% (con crédito fiscal).
Sin embargo, existen exenciones en ciertos bienes donde no hay tasa de GST sobre el flete. La lista de exenciones se indica a continuación:
- Transporte de sal, leche y granos alimentarios que incluyen legumbres, harina, arroz, etc.
- Transporte de productos agrícolas
- Transporte de equipos militares o de defensa
- Transporte de abono orgánico
- Transporte de revistas o periódicos registrados en el Registro de Periódicos
- Transporte de materiales de socorro para sobrevivientes de desastres, calamidades naturales, accidentes, etc.
- Transporte de bienes donde el monto total impuesto para el transporte de bienes agregados para un consignatario sea inferior a Rs.750
- Transporte de bienes donde el monto total impuesto en el transporte de un solo porte sea inferior a Rs.1500
Servicios proporcionados por la GTA
El servicio incluye el transporte real de mercancías y otros servicios como:
- Carga
- Descarga
- Embalaje
- Desembalaje
- Transbordo
- Almacenamiento temporal, etc.
¿Se aplicará GST a los cargos de flete en la factura de suministro?
Para determinar la tasa de GST sobre los cargos de flete en la factura, es relevante el valor del suministro. Este impuesto se aplicará al valor del suministro de acuerdo con las tasas regulares según los bienes que se transporten. Si se agrega un cargo de flete al valor del suministro mencionado en la factura, el GST aplicado a los cargos de flete será la misma tasa que se aplica al valor del suministro.
Nota de envío
La nota de envío es un documento que emite una agencia de transporte de mercancías contra la recepción de mercancías para transportarlas por carretera en el transporte.
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